“湖北聯(lián)投微財經(jīng)”2025年第六期
發(fā)布時間：2025-06-14 09:05
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一、政策追蹤
工業(yè)和信息化部辦公廳 財政部辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于2025年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項的通知（工信廳聯(lián)財函〔2025〕217號）
內(nèi)容提要：2025年，工業(yè)和信息化部、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《工業(yè)和信息化部辦公廳 財政部辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于2025年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項的通知》，旨在支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展，明確2025年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作。該政策規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。先進制造業(yè)企業(yè)指高新技術(shù)企業(yè)中的制造業(yè)一般納稅人。
內(nèi)容提要：2025年5月19日，金融監(jiān)管總局、中國人民銀行、中國證監(jiān)會等八部門聯(lián)合發(fā)布《支持小微企業(yè)融資的若干措施》，旨在深入貫徹相關(guān)會議精神，改善小微企業(yè)融資狀況。措施涵蓋增加融資供給、降低綜合成本、提高融資效率等八方面。增加融資供給方面，健全融資協(xié)調(diào)機制，開展“千企萬戶大走訪”，強化貸款監(jiān)管引領(lǐng)，用好結(jié)構(gòu)性貨幣政策，落實無還本續(xù)貸，支持股權(quán)融資。降低成本方面，加強貸款利率定價管理，降低附加費用，整治非法中介。提高效率方面，發(fā)展線上貸款，優(yōu)化線下審批流程。精準支持重點領(lǐng)域企業(yè)，修訂中小企業(yè)劃型標準。督促落實監(jiān)管政策，定期開展監(jiān)管評價，抓實盡職免責(zé)，健全普惠金融事業(yè)部機制。強化風(fēng)險管理方面，修訂風(fēng)險分類辦法，提高不良貸款處置效率。完善政策保障方面，優(yōu)化風(fēng)險分擔(dān)補償機制，落實財稅支持，深化信用信息共享，推進信用修復(fù)，強化綜合績效評價。
內(nèi)容提要：2025年5月30日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《納稅繳費信用管理辦法》，自2025年7月1日起施行。該辦法共六章36條，旨在規(guī)范納稅繳費信用管理，促進納稅人繳費人誠信自律，推進社會信用體系建設(shè)。辦法適用于已辦理稅務(wù)信息確認等的企業(yè)納稅人繳費人，個體工商戶等可自愿申請納入。納稅繳費信用信息包括信用基本、稅務(wù)內(nèi)部及外部信息，由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)組織采集。評價采取年度評價指標得分和直接判級方式，信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級。存在逃避追繳欠稅等嚴重失信行為的經(jīng)營主體會直接判為D級。評價結(jié)果每年4月確定，經(jīng)營主體可申請復(fù)評、修復(fù)信用。稅務(wù)機關(guān)對不同信用級別經(jīng)營主體實施分類服務(wù)和管理，A級可享多項激勵措施，D級則面臨諸多限制。
內(nèi)容提要：2025年5月9日，財政部、稅務(wù)總局等九部門（單位）聯(lián)合印發(fā)通知，決定自印發(fā)日起在全國推廣電子憑證會計數(shù)據(jù)標準。該標準為電子憑證會計信息化處理提供統(tǒng)一規(guī)范和結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)標準，支持多種結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)電子憑證直接完成全流程處理。推廣此標準有利于順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟、推動綠色低碳、加強經(jīng)濟監(jiān)管、提升群眾獲得感。工作遵循“因地制宜、分類施策”原則，要求不同單位按實際推進應(yīng)用，會計軟件3年內(nèi)完成適配升級；工作內(nèi)容包括健全標準體系、暢通開具渠道、分類推進無紙化處理、發(fā)揮平臺作用；并從組織領(lǐng)導(dǎo)、政策協(xié)調(diào)、技術(shù)支撐、宣傳培訓(xùn)四方面強化組織保障。
二、財稅要聞
上交所修訂發(fā)布規(guī)范運作指引優(yōu)化公司治理
內(nèi)容提要：5月15日，上海證券交易所（下稱“上交所”）修訂發(fā)布主板、科創(chuàng)板《上市公司自律監(jiān)管指引第1號——規(guī)范運作》（下稱“《規(guī)范運作指引》”）。本次修訂主要有五方面內(nèi)容：一是細化審計委員會行使監(jiān)事會職權(quán)相關(guān)安排；二是規(guī)范審計委員會組織運作；三是強化“關(guān)鍵少數(shù)”責(zé)任和股東權(quán)利保障；四是完善公司內(nèi)部審計相關(guān)要求；五是強化募集資金規(guī)范管理和使用。此外，為推動“科創(chuàng)板八條”落地見效，《規(guī)范運作指引》優(yōu)化了窗口期相關(guān)規(guī)定。
“并購六條”配套措施落地 證監(jiān)會修改《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》
內(nèi)容提要：?5月16日，為貫徹落實黨的二十屆三中全會精神和《國務(wù)院關(guān)于加強監(jiān)管防范風(fēng)險推動資本市場高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》等要求，進一步深化上市公司并購重組市場改革，在深入調(diào)研論證的基礎(chǔ)上，中國證監(jiān)會發(fā)布了《關(guān)于修改＜上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法＞的決定》，自公布之日起施行。具體來看，《重組辦法》修改主要包括以下內(nèi)容：一是建立重組股份對價分期支付機制；二是提高對財務(wù)狀況變化、同業(yè)競爭和關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的包容度；三是新設(shè)重組簡易審核程序；四是完善鎖定期規(guī)則支持上市公司之間吸收合并；五是鼓勵私募基金參與上市公司并購重組。
中國出臺新時代完善企業(yè)制度的綱領(lǐng)性文件
內(nèi)容提要：5月26日，《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳關(guān)于完善中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度的意見》(下稱《意見》)26日對外公布。官方稱，這是新時代完善企業(yè)制度的綱領(lǐng)性文件。《意見》明確主要目標：經(jīng)過5年左右，推動具備條件的企業(yè)普遍建立適合國情、符合實際、滿足發(fā)展需要的中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)黨的建設(shè)全面加強，治理結(jié)構(gòu)更加健全，市場化運營機制更加完善，科學(xué)管理水平進一步提高，推動自主創(chuàng)新、支撐產(chǎn)業(yè)升級、履行社會責(zé)任等作用充分發(fā)揮。到2035年，中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度更加完善，企業(yè)國際競爭力全面提升，為加快建設(shè)世界一流企業(yè)奠定堅實基礎(chǔ)。在完善公司治理結(jié)構(gòu)方面，《意見》提出健全企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。在提升企業(yè)科學(xué)管理水平方面，《意見》提出強化戰(zhàn)略管理。圍繞健全企業(yè)激勵創(chuàng)新制度，《意見》指出打造創(chuàng)新型企業(yè)組織形式。
??2025年6月開始實施的稅費政策
解讀：為方便各公司及時了解及適用各項稅費政策，以下為2025年6月開始實施的稅費政策，請各公司詳細閱讀相關(guān)政策內(nèi)容。
關(guān)于推廣應(yīng)用電子憑證會計數(shù)據(jù)標準的通知（財會〔2025〕9號）
解讀：為深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院有關(guān)決策部署，推動解決各類電子憑證接收難、報銷難、入賬難等問題，2022年以來，財政部會同稅務(wù)總局、中國人民銀行、國務(wù)院國資委、國家檔案局、國家標準委、國家電子文件管理部際聯(lián)席會議辦公室（國家密碼管理局）、中國民航局、中國國家鐵路集團有限公司等部門（單位）聯(lián)合組織開展了電子憑證會計數(shù)據(jù)標準試點工作，通過試點充分驗證了電子憑證會計數(shù)據(jù)標準的科學(xué)性、規(guī)范性、有效性，打通了電子憑證報銷入賬歸檔“最后一公里”。在充分總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，決定自本通知印發(fā)之日起，在全國范圍推廣應(yīng)用電子憑證會計數(shù)據(jù)標準。
一、政策要點
（一）電子憑證會計數(shù)據(jù)標準的意義
推廣應(yīng)用電子憑證會計數(shù)據(jù)標準，有利于順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展，充分發(fā)揮會計數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)資源和創(chuàng)新引擎作用，切實促進單位會計職能拓展和數(shù)字化轉(zhuǎn)型；有利于降低各領(lǐng)域報銷紙張打印需求、交易成本及保管成本，有效減少碳排放量，提升新質(zhì)生產(chǎn)力的全要素組合水平，推動綠色低碳發(fā)展，有效節(jié)約社會整體資源；有利于增強會計信息的真實性和可靠性，實現(xiàn)對各類經(jīng)濟活動高效監(jiān)管，從源頭上防范財務(wù)造假，維護經(jīng)濟社會秩序；有利于解決各類電子憑證標準不統(tǒng)一等重點難點問題，真正實現(xiàn)“讓數(shù)據(jù)多跑路，讓群眾少跑腿”，滿足基層單位需求、提升群眾獲得感。
（二）工作原則和目標
按照《中華人民共和國會計法》和《會計信息化工作規(guī)范》（財會〔2024〕11號）、《會計軟件基本功能和服務(wù)規(guī)范》（財會〔2024〕12號）（以下統(tǒng)稱兩項規(guī)范）有關(guān)要求，遵循“因地制宜、分類施策”的工作原則，推動電子憑證會計數(shù)據(jù)標準在全國范圍內(nèi)廣泛應(yīng)用，有效提升全社會會計信息化建設(shè)水平。對于已參與電子憑證會計數(shù)據(jù)標準試點工作的開具端單位，應(yīng)進一步提升相關(guān)電子憑證開具（分發(fā)）能力，有效夯實推廣應(yīng)用工作基礎(chǔ)；對于已參與試點并完成電子憑證全流程處理的接收端單位，應(yīng)鞏固試點成果，拓展全流程處理能力覆蓋的外部電子憑證種類，推進單位內(nèi)部憑證電子化和結(jié)構(gòu)化，實現(xiàn)電子憑證會計數(shù)據(jù)標準的深度應(yīng)用；對于已參與試點、但未完成所有會計主體實現(xiàn)電子憑證全流程處理的接收端單位，應(yīng)繼續(xù)加大推廣應(yīng)用力度，推進單位整體全面應(yīng)用電子憑證會計數(shù)據(jù)標準；對于未參與試點的單位，在具備條件的基礎(chǔ)上，可充分借鑒試點先行經(jīng)驗，穩(wěn)步推進電子憑證會計數(shù)據(jù)標準在本單位的應(yīng)用。
單位配備的會計軟件和會計軟件服務(wù)商提供的會計軟件，應(yīng)當自兩項規(guī)范施行之日起3年內(nèi)完成升級，達到適配電子憑證會計數(shù)據(jù)標準的相關(guān)要求，支撐單位全面應(yīng)用電子憑證會計數(shù)據(jù)標準。
（三）工作內(nèi)容和要求
1.健全完善電子憑證會計數(shù)據(jù)標準體系。
目前電子憑證會計數(shù)據(jù)標準支持XML格式的數(shù)電發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路電子客票等）、內(nèi)嵌XBRL的OFD格式數(shù)電發(fā)票（含航空運輸電子客票行程單、鐵路電子客票）、內(nèi)嵌XML的PDF格式財政電子票據(jù)、內(nèi)嵌XBRL的PDF格式電子非稅收入一般繳款書、內(nèi)嵌XML的PDF或OFD格式國庫集中支付電子憑證、內(nèi)嵌XBRL的OFD格式銀行電子回單和銀行電子對賬單等電子憑證。財政部將聯(lián)合相關(guān)主管部門，按照“成熟一個、推進一個”的原則，有序推進使用頻次高、報銷入賬需求高的其他種類電子憑證應(yīng)用電子憑證會計數(shù)據(jù)標準，持續(xù)健全完善電子憑證會計數(shù)據(jù)標準應(yīng)用指南；會同有關(guān)部門有序開展電子憑證入賬系列國家標準的研制和發(fā)布等工作，指導(dǎo)各單位規(guī)范開展電子憑證會計數(shù)據(jù)標準的應(yīng)用。電子憑證會計數(shù)據(jù)標準體系相關(guān)材料將通過財政部官網(wǎng)及時公布。
2.暢通電子憑證開具交付渠道。
有關(guān)電子憑證開具端單位應(yīng)當遵循方便、高效、經(jīng)濟、應(yīng)開盡開的原則，按照相關(guān)主管部門有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和標準要求，通過系統(tǒng)直連、零散獲取等方式多渠道、常態(tài)化開具（交付）電子憑證。開具端單位開具（交付）電子憑證時，應(yīng)當確保電子憑證的所有數(shù)據(jù)信息來源合法、真實可靠和未被篡改。財政部將繼續(xù)聯(lián)合相關(guān)主管部門，逐步擴大有關(guān)電子憑證的開具范圍。
3.分類推進電子憑證全流程無紙化處理。
電子憑證接收端單位要充分評估本單位會計信息化水平，結(jié)合本單位實際情況及會計信息化發(fā)展規(guī)劃，在具備條件的基礎(chǔ)上，參考試點期間探索出的路徑和經(jīng)驗，分類施策開展會計信息系統(tǒng)適配改造，穩(wěn)步推進電子憑證會計數(shù)據(jù)標準的應(yīng)用。
（1）對于會計信息化水平較高，已具備報銷系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、電子會計檔案系統(tǒng)等信息系統(tǒng)基礎(chǔ)，且系統(tǒng)集成度較高的大中型企業(yè)，可通過與電子憑證開具分發(fā)平臺等直連獲取、零散獲取等方式取得電子憑證，并使用財政部發(fā)布的免費工具包或自主開發(fā)工具包，按照電子憑證會計數(shù)據(jù)標準對會計信息系統(tǒng)進行適配改造，完成符合標準的電子憑證的全流程標準化、無紙化、自動化處理。
（2）對于會計信息化水平較高，已具備報銷系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、電子會計檔案系統(tǒng)等信息系統(tǒng)基礎(chǔ)的行政事業(yè)單位，可通過與電子憑證開具分發(fā)平臺等直連獲取、零散獲取等方式取得電子憑證，并使用財政部發(fā)布的免費工具包或自主開發(fā)工具包，按照電子憑證會計數(shù)據(jù)標準對會計信息系統(tǒng)進行適配改造，完成符合標準的電子憑證的全流程標準化、無紙化處理；對于使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)開展會計核算的單位，可應(yīng)用能夠提供符合電子憑證會計數(shù)據(jù)標準要求的相關(guān)服務(wù)平臺，并與預(yù)算管理一體化系統(tǒng)銜接，進行電子憑證集約化、批量化歸集，完成符合標準的電子憑證的全流程標準化、無紙化處理。
（3）對于會計信息化整體水平不高或票據(jù)處理量較小的小微企業(yè)，可將一個或多個電子憑證處理環(huán)節(jié)委托給符合電子憑證會計數(shù)據(jù)標準要求的相關(guān)服務(wù)平臺協(xié)助處理；采取委托代理記賬機構(gòu)組織會計工作的單位，可委托給提供符合電子憑證會計數(shù)據(jù)標準要求的相關(guān)服務(wù)的代理記賬機構(gòu)，完成全流程標準化、無紙化處理。
（4）對于民間非營利組織、工會組織、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織等單位，可根據(jù)本單位會計信息化整體水平及會計工作需要，參照企業(yè)或行政事業(yè)單位的應(yīng)用路徑，積極穩(wěn)妥開展電子憑證會計數(shù)據(jù)標準的應(yīng)用，逐步實現(xiàn)電子憑證全流程無紙化處理。
4.發(fā)揮平臺推廣擴面支撐作用。
電子憑證開具分發(fā)平臺、代理記賬平臺、票務(wù)服務(wù)平臺、政務(wù)財務(wù)服務(wù)平臺等應(yīng)當充分發(fā)揮平臺推廣擴面的推動作用，為標準的推廣應(yīng)用提供支撐。
（1）提供相關(guān)電子憑證開具（交付）、分發(fā)、互聯(lián)互通服務(wù)的電子憑證開具分發(fā)平臺，應(yīng)當根據(jù)相關(guān)主管部門有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和電子憑證會計數(shù)據(jù)標準的要求，向接收端單位開具（交付）和分發(fā)符合標準的電子憑證。
（2）接受委托處理電子憑證的代理記賬平臺，應(yīng)當支持符合標準要求的電子憑證無需轉(zhuǎn)換即可直接進行接收、驗簽、解析、入賬等處理，并對電子憑證處理各環(huán)節(jié)中所使用的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)全流程跟蹤驗證，確保其真實可靠和未被篡改。
（3）具備報銷功能的票務(wù)服務(wù)平臺，在平臺負責(zé)的一個或多個電子憑證處理環(huán)節(jié)上提供的相關(guān)服務(wù)應(yīng)當符合標準要求，并對使用的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在負責(zé)處理的相關(guān)環(huán)節(jié)全流程跟蹤驗證，確保其真實可靠和未被篡改。
（4）具備公眾政務(wù)服務(wù)、預(yù)算管理一體化、內(nèi)部控制一體化、電子會計檔案歸檔等功能的政務(wù)財務(wù)服務(wù)平臺，提供電子憑證相關(guān)處理服務(wù)應(yīng)當符合標準要求，并對使用的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)全流程跟蹤驗證，確保其真實可靠和未被篡改。
（四）保障措施
1.加強組織領(lǐng)導(dǎo)。財政部統(tǒng)籌成立分級聯(lián)動的維護團隊，持續(xù)優(yōu)化完善免費個性化工具包驗簽、解析等功能，常態(tài)化保障電子憑證會計數(shù)據(jù)標準推廣應(yīng)用工作；優(yōu)化完善電子憑證會計數(shù)據(jù)標準應(yīng)用驗證功能，開展會計信息化水平評價功能建設(shè)，通過以評促建提升電子憑證全流程處理的規(guī)范化、標準化水平。地方各級財政部門應(yīng)當加強組織協(xié)調(diào)和應(yīng)用指導(dǎo)，因地制宜推進本地區(qū)電子憑證會計數(shù)據(jù)標準應(yīng)用推廣工作。
2.加強政策協(xié)調(diào)。財政部會同有關(guān)電子憑證主管部門（單位），持續(xù)深化跨部門工作機制，加強部門間協(xié)同合作，按職責(zé)分工協(xié)調(diào)解決電子憑證會計數(shù)據(jù)標準推廣應(yīng)用中的相關(guān)政策問題；同時持續(xù)推動電子憑證開具端提升開具分發(fā)能力，有效降低電子憑證獲取門檻，夯實推廣應(yīng)用工作的基礎(chǔ)。
3.加強技術(shù)支撐。有關(guān)會計軟件服務(wù)商應(yīng)當嚴格遵循兩項規(guī)范要求，提高會計軟件和相關(guān)服務(wù)質(zhì)量，及時升級迭代會計軟件功能和相關(guān)服務(wù)，支持接收端單位完成信息系統(tǒng)適配改造，支撐前述電子憑證無需轉(zhuǎn)換即可直接進行從接收到歸檔等全流程各環(huán)節(jié)處理，保障電子憑證會計數(shù)據(jù)標準的推廣應(yīng)用。
4.加強宣傳培訓(xùn)。各地區(qū)、各部門要加強政策宣貫，指導(dǎo)本地區(qū)（部門）各單位正確認識電子憑證會計數(shù)據(jù)標準推廣應(yīng)用的重要意義；各單位要加強電子憑證會計數(shù)據(jù)標準相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升電子憑證全流程處理能力；相關(guān)會計軟件服務(wù)商要加強對用戶的培訓(xùn)指導(dǎo)，協(xié)助用戶掌握電子憑證處理流程和相關(guān)信息系統(tǒng)操作；有關(guān)會計團體、行業(yè)協(xié)會和全國會計信息化標準化委員會委員及咨詢專家等，要加強會計信息化政策宣傳，總結(jié)推廣應(yīng)用經(jīng)驗，推動形成電子憑證會計數(shù)據(jù)標準推廣應(yīng)用的良好生態(tài)，積極營造推動會計工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型的良好氛圍。
問題1：小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅預(yù)繳期限是如何規(guī)定的？
解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號)規(guī)定：“七、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，若按相關(guān)政策標準判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當年度內(nèi)不再變更。八、本公告自2023年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(2022年第5號)同時廢止。特此公告?！?/span>
適用主體：小型微利企業(yè)
問題2：企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制前書立但尚未履行完畢的各類應(yīng)稅合同如何繳納印花稅？
解答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制有關(guān)印花稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2024年第14號)規(guī)定：“二、關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅?
企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制前書立但尚未履行完畢的各類應(yīng)稅合同，由改制重組后的主體承繼原合同權(quán)利和義務(wù)且未變更原合同計稅依據(jù)的，改制重組前已繳納印花稅的，不再繳納印花稅。
……
四、關(guān)于政策適用的范圍?
（一）本公告所稱企業(yè)改制，具體包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司。同時，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)。
（二）本公告所稱企業(yè)重組，包括合并、分立、其他資產(chǎn)或股權(quán)出資和劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等。合并，是指兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)。母公司與其全資子公司相互吸收合并的，適用該款規(guī)定。分立，是指公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司。
（三）本公告所稱投資主體存續(xù)，是指原改制、重組企業(yè)出資人必須存在于改制、重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。本公告所稱投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
（四）本公告所稱事業(yè)單位改制，是指事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原出資人(包括履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)的單位)存續(xù)并在改制后的企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過50%。
（五）本公告所稱同一投資主體內(nèi)部，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司、個體工商戶之間。
（六）本公告所稱企業(yè)、公司，是指依照我國有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司。本公告自2024年10月1日起執(zhí)行至2027年12月31日?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》(財稅〔2003〕184號)同時廢止?！?/span>
適用主體：改制重組的企業(yè)及改制的事業(yè)單位
問題3：企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是否繳納印花稅？
解答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制有關(guān)印花稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第14號）規(guī)定：“三、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅
對企業(yè)改制、合并、分立、破產(chǎn)清算以及事業(yè)單位改制書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。
對縣級以上人民政府或者其所屬具有國有資產(chǎn)管理職責(zé)的部門按規(guī)定對土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)、股權(quán)進行行政性調(diào)整書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。
對同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)、股權(quán)書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。
四、關(guān)于政策適用的范圍
（一）本公告所稱企業(yè)改制，具體包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司。同時，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)。
（二）本公告所稱企業(yè)重組，包括合并、分立、其他資產(chǎn)或股權(quán)出資和劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等。合并，是指兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)。母公司與其全資子公司相互吸收合并的，適用該款規(guī)定。分立，是指公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司。
（三）本公告所稱投資主體存續(xù)，是指原改制、重組企業(yè)出資人必須存在于改制、重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。本公告所稱投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
（四）本公告所稱事業(yè)單位改制，是指事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原出資人（包括履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)的單位）存續(xù)并在改制后的企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過50%。
（五）本公告所稱同一投資主體內(nèi)部，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司、個體工商戶之間。
（六）本公告所稱企業(yè)、公司，是指依照我國有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司。
本公告自2024年10月1日起執(zhí)行至2027年12月31日?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕185號）同時廢止?！?/span>
適用主體：改制重組的企業(yè)及改制的事業(yè)單位
問題4：公司分立，分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬是否繳納契稅？
解答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第49號）規(guī)定：“四、公司分立 ?公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
……?
十、有關(guān)用語含義 本公告所稱企業(yè)、公司，是指依照我國有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司。
……?
本公告所稱投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
十一、本公告執(zhí)行期限為2024年1月1日至2027年12月31日。”
適用主體：普適
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